CBAM最新变化 | 万泰助力出口企业应对欧盟“碳关税”
CBAM最新变化 | 万泰助力出口企业应对欧盟“碳关税”
发布日期：2024-02-03
万泰能源事业部研发团队从2022年开始深入研究CBAM，至今已协同相关政府部门、高校、协会和企业联合举办数十场CBAM专项研讨会和培训，对CBAM覆盖的六大行业产品内含排放量计算具有丰富的经验，为企业应对新型绿色贸易壁垒，更好地抓住机遇、迎接挑战保驾护航。研发团队在本文中解答了市场对CBAM最关注和疑惑的问题及1月29日欧盟税务和关税同盟总局宣布“允许申报人申请延迟提交”的最新变化。
碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism, CBAM，也被称为“碳关税”）于2023年10月1日进入过渡期，国内相关企业需要在1月31日之前向欧盟进口商报送产品内含排放等数据。但在2024年1月29日，欧盟税务和关税同盟总局发布新闻，由于技术问题，部分企业无法按时在系统内提交CBAM相关报告，为此，欧盟委员会允许报告申报人于2月1日开始，在过渡期登记系统中“申请延迟提交”，从而额外多出30天的时间来提交本季度的CBAM报告，即原定于1月31日截止的首次CBAM报告申报可以申请延期。
众多生产商已收到进口商提出的报送要求，而首份CBAM报告的延期提交，为欧盟进口商收集供应商信息与数据的时间额外增加30天，也给国内生产商更多时间完成信息收集与数据计算。首个季度报告的截止时间已逼近，填报工作刻不容缓，为了帮助中国企业更好地理解和应对欧盟CBAM的要求，万泰认证可提供以下支持及服务：
1、产品内含排放核算和填报：量化产品前体特定内含排放，及产品生产工序的碳排放数据，完成CBAM表格填报。
2、制定监测计划：协助企业建立数据管理与监测计划，建立自主盘查的流程和工具。
5、绿色供应链管理：协助企业寻找内含排放更低的原材料供应商，提出供应链优化建议，协同建立绿色供应链。
CBAM机制简介
1、CBAM的定义
碳边境调节机制（CBAM），也被称为“碳关税”，是欧盟提出的一项新的政策，是指在实施欧盟范围内严格气候政策的基础上，针对部分进口商品的碳排放量所征收的税费，使欧盟内外的同量碳排放所需支付的碳水基本持平，以解决碳泄露的问题，保证欧盟内部企业竞争的公平性。
2、CBAM目前的纳入范围
CBAM首期纳入范围包括钢铁、铝制品、化肥、水泥、电力、氢气六个行业相关产品，企业可依据法规（EU）2023/956的CN代码查询该产品是否在CBAM管控范围内。
3、CBAM两大实施阶段
过渡期：CBAM自2023年10月1日起进入过渡期，过渡期为2023年10月1日至2025年12月31日。该阶段进口商只需履行报告义务，提交自过渡期第一季度起每季度进口欧盟产品的碳排放数据，无需为此缴纳费用。
正式期：从2026年1月1日开始，CBAM进入正式期，即进口商需根据进口产品的内含排放信息，购买相应数量的CBAM证书（碳排放量），以满足欧盟的要求。在2026-2034年期间，欧盟排放交易制度下的免费配额的逐步淘汰将与CBAM的逐步采用同步进行，最终在2034年免费配额将全部取消。
4、CBAM过渡期主要角色的责任
欧盟境外生产商：建立监测计划，以一年为报告周期，监控并收集产品内含排放信息，并将其报送给进口商以便其定期汇报。
欧盟进口商：每季度后一个月内汇报进口至欧盟CBAM产品的重量和产品内含排放（例：第一季度为2023年10月1日到2023年12月31日，进口商需要在2024年1月31日之前完成CBAM报告的报送）。过渡期内无需支付碳关税，但未能及时报送CBAM报告将面临欧盟的惩罚举措。
CBAM填报注意事项
1、过渡期CBAM报告如何提交？
答：欧盟的CBAM报告须由得到授权的申报人（Reporting Declarants，通常是海关代表或其代理商，即欧盟进口商）向欧盟CBAM主管机关（如National Competent Authorities）提交，申报人需要登录欧盟过渡期登记系统（CBAM Transitional Registry）并填写报告。尽管CBAM报告工作由授权的申报人（进口商）负责，但通常要求产品供应商（出口企业，即产品生产商）提供碳排放数据。因此，为了确保出口顺利，生产商需做好准备工作，与欧盟进口商沟通并提供所需数据。
2、生产商如何报送产品CBAM数据给欧盟进口商？
答：生产商可以使用欧盟推荐的表格《CBAM Communication template for installations》进行报送。
3、碳排放数据缺失可否使用默认值？
答：可以。当申报人无法充分确定实际排放量时，应采取缺省值。CBAM过渡期实施细则及《关于对欧盟境外设施运营商实施CBAM的指导文件》中规定，2024年7月31日之前，可以使用默认值，且无其他门槛限制，但从2024年8月1日开始，复杂产品内含排放的20%以下的部分，方可使用默认值计算。
4、默认值使用的门槛，对生产商有何影响？
答：对于钢铁加工产品和铝制品加工产品，从CBAM碳排放角度来看，大部分来自于前体的排放，即来自于企业的上游供应商，如钢厂、电解铝厂。因此，为了满足欧盟关于2024年8月1日开始，最多20%的产品内含排放部分方可使用默认值的规定要求，生产商必须收集上游企业的数据，企业应尽快开展重要供应商筛查，与供应商积极沟通，收集数据。
5、CBAM报告申报人如果未如期申报或未如实申报，会有处罚吗？
答：会被处罚。CBAM过渡期，申报人若未如期申报或虚伪申报，按每吨碳排放量10-50欧元进行处罚。
6、CBAM报告数据有误，是否可以修正？
答：可以进行修正。每季结束后2个月内可以修正CBAM报告。而过渡期前两个季度的报告有缓冲空间，可在第三季报告截止日前进行修正。下图为过渡期CBAM报告的提交截止日期及最晚修改时间。
7、生产商需要每季度计算产品内含排放等数据吗？
答：不需要每季度计算。欧盟规定的生产商的报告期为上一个年度，即生产商2024年需要报送的是2023年全年生产数据计算得出的产品内含排放等数值，2025年报送2024年的生产数据计算得出的数值，以此类推。
8、如何区分简单产品和复杂产品？
答：简单产品是指生产制造过程中仅需要使用隐含碳排放量为零的材料和燃料的产品，例如直接以自然界中材料进行加工的产品。如烧结矿，其原料为零碳排的天然铁矿砂，生产过程中仅添加助熔剂（石灰石）和燃料。
复杂产品是指生产制造过程中需要投入简单产品进行制造的产品。一般而言，工业产品基本都是复杂产品。
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